中图分类号：F239

1 Y企业简介

Y企业创立于1979年，起初以服装制造为主业，现已发展成为一个业务遍及服装、地产和投资等多个领域的多元化Y企业。其秉承创新、质量和持续发展的核心理念，为国内外市场的迅速扩张奠定了基础。在服装领域，Y企业主打高端男装及休闲服饰品牌，具有较高市场影响力；地产方面，住宅与商业地产的开发遍布全国，市场占有率高。然而，面对市场环境的变迁，Y企业遭遇多重挑战：服装行业竞争加剧，特别是快时尚品牌和电商的崛起给传统企业带来压力；地产市场受政策与需求波动影响，不确定性增加；而宏观经济和市场情绪的波动则对投资领域构成挑战。此外，消费行为的演变、环保要求提高及技术创新也在影响着企业的战略调整。

2 Y企业内部经济责任审计分析的内容

2.1 财务状况审计

在进行企业财务状况审计以评估其经济责任时，深入剖析财务数据至关重要，特别是营收、利润、资产与负债等核心指标。以Y企业为例，其近几年的财务数据揭示了财务状况的波动性，映射出企业经营状况与风险变迁。

Y企业的财务数据（详见表1）展示了营收和归母净利润的起伏。2020年，尽管营收114.76亿元，同比略降7.61%，但归母净利润却激增至72.36亿元，同比猛增82.15%，这得益于投资业务的助力。然而，随后几年，营收与净利润均有所下滑。特别是2023年，营收和净利润分别同比下降7.23%和32.31%。而到了2024年前三季度，虽然营收同比增长12.63%，但归母净利润仍下降6.73%，反映出业务规模虽回升，但受成本、市场竞争及地产业务高风险影响，盈利能力仍受压制。

表1 Y企业的财务数据

除了审查营收与利润，财务审计还需审视资产与负债结构。Y企业的负债水平偏高，尤其是地产业务的负债可能带来偿债压力。审计师通过分析资产负债率、流动及速动比率，可评估其短期偿债能力，识别财务风险。若负债结构偏重短期借款或应收账款回收周期长，可能引发现金流问题，影响持续经营。因此，财务审计须综合考虑偿债能力、资产流动性及财务风险，以保障企业财务稳定与长远发展。

2.2 内部控制审计

Y企业在内部控制上既面临挑战也拥有机遇。财务报告的准确性是重中之重，尽管公司遵循行业标准，但财务波动要求持续关注收入确认与成本核算，特别是地产业务的透明度和防范虚构交易的风险。同时，分红方案的合规性在盈利波动时尤为关键，审计须确保分红决策合规且反映公司实际财务状况。担保业务方面，尽管内控健全，但房地产市场风险上升，要求更强化担保的风险评估和监控。Y企业已采取措施应对房地产波动，但策略的灵活性和效率仍需审计深入评估。经营现金流管理方面，虽已建立内控体系，但稳定性和流动性风险仍需关注，审计应监督现金流管理流程，防范违规行为。此外，Y企业在社会责任领域已有布局，但随着可持续发展日益重要，绿色生产和节能减排的成效成为新的审计焦点。总体而言，Y企业内控体系存在风险点，审计工作需强化，以保障Y企业稳健发展。

2.3 合规性审计

Y企业在合规审计方面已构建成熟框架，保障其业务严格遵循法律和行业规范。Y企业通过设立董事会审计委员会等机构，以及引入外部审计机构，如立信，确保审计的独立性和专业度。审计重点聚焦于法律遵守，定期审视并调整内部政策，以维护在财务、税务、劳工和环保等方面的合规性。对于服装制造和房地产开发等核心业务，Y企业着重审计各环节的合规性，降低运营风险。在财务和资金管理层面，Y企业强调对财务报表真实性和资金流的严格审查，以防范违规行为。同时，加强内控体系建设和执行，通过有效的风险管理和监督，及时发现并改进不足。通过精心规划与执行审计，Y企业不断提升审计质量，运用文件审查和现场检查等手段，提出针对性改进建议，推动问题整改。最后，Y企业持续优化审计方法，定期评估和强化监督，确保审计成果的有效运用，为Y企业的稳定发展提供坚实保障。

3 Y企业经济责任审计结果呈现的问题

3.1 财务状况审计发现的问题

在审计Y企业财务状况时，我们发现其存在显著问题，尤其是营收和净利润的剧烈波动。财务数据揭示，过去几年Y企业营收与净利润大起大落，净利润更是急剧下滑，显示出企业经营状况的高度不确定性。这种波动可能源于外部市场环境的变迁，也可能与内部成本控制失效、业务战略失当有关。以房地产和制造业为核心的业务板块受政策调控、市场需求萎缩等因素影响，承受巨大经营压力。同时，Y企业负债水平偏高，特别是地产业务债务比重大，严重削弱其偿债能力。高杠杆运营意味着企业对债务融资的依赖，一旦经济环境恶化或融资成本上升，高负债风险将被放大，偿债压力进一步加剧。此外，高负债对现金流的冲击不容忽视，特别是在房地产市场持续低迷的情境下，偿债周期趋紧，企业资金流动性面临严峻挑战。审计还揭示出Y企业在资产流动性方面的隐患，如应收账款回收周期长、存货周转率低，这些问题均可能导致资金回流受阻，进而影响企业的短期偿债能力与长期财务稳健。

3.2 内部控制审计揭示的缺陷

Y企业内部控制审计结果暴露出诸多关键缺陷，尤其在财务报告的准确性与风险管理方面隐患显著。审计揭示，Y企业虽遵循行业基础会计标准，但在房地产项目的收入确认与成本核算环节风险犹存。考虑到房地产收入确认的复杂性，可能潜藏虚构交易、收入瞒报或成本分摊失当等问题，这些财务透明度欠缺之处或会影响外部投资者与债权人对企业财务状况的准确评判。此外，Y企业的分红政策亦面临合规考验。在盈利波动剧烈的背景下，分红策略未充分顾及实际财务与现金流状况，可能导致分红决策失衡，甚至引发分红支付困难。同时，审计还发现Y企业在担保业务风险评估与控制上明显不足。随着房地产市场风险攀升，Y企业担保业务潜在风险加大。企业未能充分评估担保对象的信用风险，或将承担过重担保责任。

3.3 合规性审计发现的问题

合规性审计揭示，Y企业在法律合规方面存在显著问题，不仅损害其法律合规性，还可能对其声誉与市场地位造成不良影响。首先，虽然Y企业已构建相对完善的合规框架，但实际操作中法律遵守仍有疏漏。报告指出，其税务申报存在不准确、不及时的情况，面临税务处罚风险。同时，在劳工权益保护上，Y企业也显得不足，尤其是外包与分包合同管理中，员工基本权益未得到有效保障，易引发劳资纠纷，损害企业形象。其次，Y企业的核心业务，如服装制造与房地产开发，也存在合规风险。审计发现，部分生产环节未严格遵守环保法规，废气排放、废水处理等方面存在问题。房地产项目在审批与监管方面亦不规范，某些项目缺乏必要的环评与立项审批，可能导致项目延期或停工。最后，审计还揭示出Y企业内部控制体系执行不力，部分部门未遵循既定内控制度，导致风险管理与监督效果不佳。

4 Y企业经济责任审计优化的对策

4.1 完善审计制度与责任体系

为优化Y企业经济责任审计，首要任务是健全审计制度与责任体系。该体系需确保各管理层及部门在审计中分工明确，以维护审计的规范与高效。具体来说，Y企业应确立高层在审计中的领导地位，保障资源合理配置并提供政策支撑。中层则应承担协调职责，包括任务落实、数据提供及与审计团队的有效对接。各业务部门则需积极配合审计工作，确保所提供数据的准确完整，并积极响应审计发现。其次，审计责任的明晰与方法的创新并行不悖。企业应引入现代化审计手段，如大数据分析及风险评估模型，以提升审计的精确性与效率。借助智能工具，审计人员可迅速识别财务、合规风险及业务短板。同时，为强化审计的独立性，企业应充分授权审计部门，并考虑设立由外部专家组成的独立审计委员会，以监督审计流程并审核结果，确保公正透明。最后，审计的高效执行离不开对结果的跟踪落实。审计不仅是终点，更是改进的起点。Y企业应成立专项整改小组，深入分析并整改审计问题，确保逐一解决。审计委员会则需定期复审整改情况，并提出必要时的进一步改进措施，确保整改到位，防止问题复发。

4.2 引入先进的审计工具与技术

引入尖端审计工具与技术，对提升Y企业经济责任审计质量至关重要。传统审计方式多依赖人工分析与抽样检查，但在信息技术迅猛发展的当下，数字化审计工具显著提升了审计效率与准确性。特别是数据分析软件与风险监控系统，能实时监控企业财务与业务运营状况，并运用大数据分析精准识别潜在风险点。例如，借助机器学习与人工智能技术，审计人员可迅速筛选出异常交易或财务数据，并通过模型预测财务风险。这种智能化审计方式不仅拓宽了审计范围，还为决策层提供了更精准、实时的数据支撑。同时，引入风险导向审计模型也是关键举措。该模型通过全面分析企业内外部风险因素，锁定高风险领域，并集中审计资源。以房地产开发为例，审计团队可聚焦资金流动、合同执行、项目审批等核心环节，精准识别资金占用或合规问题。其优势在于能够根据实时数据动态调整审计过程，而非仅依赖静态财务报表，从而使审计工作更具前瞻性和针对性，有效预防财务风险与合规问题。为确保这些技术的顺利应用，Y企业需进行必要的技术投入，并为审计人员提供专业培训，以提升其对新型审计工具与技术的运用能力。这将助力Y企业全面提升审计效率、精准性与可靠性。

4.3 强化审计人员的专业能力与培训

审计质量的核心在于审计人员的专业能力。为此，Y企业必须构建完善的审计人员能力建设体系。首要任务是定期提供涵盖财务审计、内控评估、法规动态等多方面的专业培训，确保审计人员紧跟最新标准、趋势和政策，使审计工作始终合规。为增强培训效果，可与专业机构联手，打造更系统、深入的课程。同时，知识更新亦不可忽视。随经营环境演变，新风险与审计挑战层出不穷，要求审计人员持续更新知识库。Y企业应定期评估团队能力，通过外部专家讲座、研讨会等提升整体素质。鼓励参与CPA、CIA等行业认证，不仅能强化个人实力，也提升团队专业性和公信力。最后，培训效果需通过常态化考核来保障。定期评估学以致用情况，并根据结果实施奖惩，从而持续提升审计质量与效率。

4.4 健全审计反馈与监督机制

构建完善的审计反馈与监督机制，对于确保审计工作的有效执行至关重要。审计旨在发现问题，更在于通过高效反馈推动问题的全面整改。Y企业应确保审计报告在完成后能迅速传达至相关管理层，并针对其中的重大问题进行深入研讨。管理层需依据报告制定详尽的整改计划，明确责任人、时间表和具体措施。为保障审计建议的切实落实，企业应成立专门的审计整改团队，负责监控整改进展，及时发现并解决整改过程中的难题。审计整改的跟踪与评估机制同样关键。审计报告本身并不足以解决管理问题，必须辅以严格的执行与监督。Y企业应通过定期的复审和效果评估，确保所有问题得到根本解决，并建立长效追踪机制，防止问题复发。此外，通过内部审计委员会对审计工作进行定期审查与复核，可进一步巩固整改成果。最后，提高审计结果的透明度亦不容忽视。定期向员工通报审计概况与整改进度，有助于提升全员合规意识，更能促进公司内部形成健康的反馈与监督氛围，从而推动整体管理水平的持续提升。

参考文献

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作者简介：肖添文（1990.08—），男，黑龙江双鸭山人，本科学历，非全日制研究生在读，初级经济师，中国人民银行双鸭山市分行，金融稳定科，科员，研究方向为内控与审计。