一、审计计划阶段质量控制

（一）建立科学合理团队选拔与组建机制

建立科学合理的审计选拔与组建机制，不仅能够优化审计工作的质量和效率，同时可以助力审计人员的职业发展。首先是公开、公正选拔团队成员，通过公开选拔机制，如“揭榜挂帅”的方式，吸引有能力且有意愿的人员主动报名参加审计项目，确保团队成员具有胜任力和责任感。其次要评估团队能力，根据每个项目的要求，对报名人员的专业特长、经验和职业发展需求进行评估，选择最适合的人员担任不同角色。最后，明确岗位职责，界定每个团队成员的职责和分工，确保每个人都明悉自己的任务和责任范围，避免职能重叠和职责不清。

（二）系统性统筹管理审计项目

首先进行调查与分析，通过问卷调查、面谈和评估历史工作记录，全面了解审计人员的专业特长和职业规划，以便科学合理地分配审计任务。其次是项目分工优化，根据审计人员的特长和发展需求，合理安排项目分工，确保每一任务与合适的人才匹配，同时注重人员培养和职业发展。最后是时间安排与资源配置，科学统筹项目时间表路线图，确保各审计项目之间的衔接顺畅，优化资源配置，提高整体工作效率。

（三）全面开展审前调查

1.掌握企业总体情况

审前调查阶段，首要任务是了解被审计单位的基本情况，包括企业的历史沿革、主营业务、总部部门设置、下属企业情况、经营情况、财务情况等各方面内容，从而对被审计对象有一个全面的总体把握。另一方面，需要掌握各项审计任务的总体情况。这不仅有助于统筹规划审计工作，还能确保每个环节按照计划高效展开。通过对企业综合情况和审计任务的深入了解，能够为后续的审计工作打下坚实的基础，确保审计过程的有序、高效和全面覆盖。

以采购及合同管理审计为例，可以从以下几个方面开展审前调查：

一是业务情况汇总。审计人员系统梳理被审计单位及其各所属单位在审计期间的各类采购合同，包括招标、询价、单一来源采购和紧急采购的数量和金额。其主要目的是全面掌握采购业务的总体数据，确保没有遗漏，为进一步的审计工作奠定坚实基础。

二是组织机构与制度流程。审计人员深入了解被审计单位的采购决策机构和采购部门的组织设置情况，获取审计期间执行的管理制度、通知要求和程序手册等文件，明确各层级采购项目的流程，同时获取管理过程中产生的相关资料。初步判断各相关机构、部门和岗位设置是否符合规范，是否存在管办不分、不相容岗位未分离等问题，及制度流程是否规范、内控程序是否完善。对于一般的区域公司，审计人员通常对其业务机构和流程较为熟悉，但对于不熟悉的专业公司或正在改革的业务领域，此方面的调查了解是首要任务。

三是业务系统与数据导出。审计人员详细了解被审计单位在采购业务执行过程中使用的各类业务管理系统，包括具体的管理内容、操作方法、权限账号管理和使用情况。这其中包括但不限于线上招标采购平台、法务系统和采购预警平台，获取相关具备管理权限的账号，导出相应管理数据（如电子商务平台的项目资金台账（招标）和订单列表（非招标））。在审前调查阶段应获取被审计单位所有在用的业务信息系统和查询权限，以便充分利用信息系统开展审计工作。

四是历史问题与诉讼风险。结合采购异议和投诉、供应商不良行为记录及处理、供应商履约评价、往年审计结果、采购监督通报、法律诉讼等反映的采购问题或线索，审计人员全面了解被审计单位在采购方面的问题类型和表现形式，系统梳理风险点，获取相关审计线索。

2.开展具体分析，定位问题线索

首先对被审计单位经营风险和重点业务进行梳理，以确定主要的审计方向。具体方法包括审阅财务报告、工作总结、经济活动分析、年度考核、行政处罚、法律诉讼等资料，以分析企业的经营绩效和主要经营风险。同时，查阅企业党委会、董事会、总经理办公会议和其他相关会议纪要，梳理重大项目投资、重要决策、大额资金使用、担保、资产处置、重大诉讼、信访举报、安全生产事件等事项，识别疑点线索，确定重点关注事项。

仍以采购业务为例，依据被审计单位的电子商务平台、合同台账、库存管理和财务数据，汇总金额较大、供应商集中度高、大额非招标采购和咨询代理费等项目，排查流标频繁、新注册公司大量中标、贸易商大量中标、项目内容与供应商业务范围不符、多个采购项目内容雷同、价格明显偏高、未按合同付款、质量安全事故、闲置物资重复采购等异常情况，并结合相关决策会议记录和工作经验，初步判断是否存在应招未招、标的拆分、围标串通、紧急采购理由不足、越权采购、未经电子商务平台采购等问题，从而选取需进一步关注的采购项目。

3.成立数据分析小组，充分应用信息系统提高审计效能

一是开展信息系统调研。首先，调查被审计单位的业务系统，获取最大限度的查询权限。其次，逐个了解每个系统的功能、可导出的报表和数据，明确可用于审计的具体数据。审计实施方案框架中，应当重视信息系统调查工作，要求在现场进点前取得业务系统查询权限，并在审前阶段获得重要系统数据进行分析。

二是形成审计模型。首先，从可获得的数据出发，研究数据利用方法，形成审计模型。其次，从问题出发，梳理问题类型和特征，提出审计方法，研究如何利用数据开展审计，形成审计模型，进行多维度分析。在审计模型建立过程中，重点进行多个信息系统之间的数据横向分析，涵盖决策、法务、财务、采购、燃料、统计、生产、风险、科技等各类业务系统，充分发挥审计监督的多维度综合分析优势。

二、审计实施阶段质量控制

审计实施阶段是形成审计成果的核心阶段，也是确保审计质量的关键环节。高质量的审计成果源自现场审计工作的精细执行。这一过程不仅要求审计人员严格按照实施方案中的审计重点执行审计程序，还需他们具备敏锐的洞察力、专业的判断力以及良好的沟通能力，以便及时发现潜在的问题和风险。此外，审计工作底稿的审核制度也是审计工作质量控制的有效手段。

（一）严格执行审计实施方案

逐项落实审计实施方案中提出的重点和线索，进行深入调查和取证。通过调取和查阅账簿、记录与相关文件，确保每个凭证的完整与准确，并进行交叉验证和深入分析。

（二）开展各层面的访谈

审计组应及时开展各个层面的访谈。审计组长、主审、小组长、审计人员应根据分工分别与领导班子、部门负责人和具体业务人员进行访谈，尽早深入了解业务，获取关键信息。

（三）加强沟通交流

审计组内部应定期就审计工作思路和发现问题进行充分交流，及时研讨重要事项，集思广益。审计工作进度和成果应及时向审计中心汇报，重大事项第一时间报告，接受指导并及时调整审计方向。

（四）揭示审计问题形成工作底稿

审计工作底稿要加强问题归纳和定性。一方面要增强底稿的可读性，另一方面通过问题归纳检验定性是否准确、证据是否充分。要求在编制审计底稿时，按照审计报告反映问题的标准撰写问题摘要，再详细描述问题，确保底稿逻辑清晰，证据链完整，引用的法律制度恰当合理。

（五）强化工作底稿审核

落实审计底稿的三级审核制度是确保审计质量的关键举措之一。首先，由审计小组长进行一级审核，重点检查工作底稿的内容的完整性，确保没有遗漏重要信息或证据。其次，由主审或审计组长进行二级审核，进一步深入检查底稿内容的准确性和逻辑性，关注数据和事实是否严谨，证据是否充分、定性是否准确。最后，由审计中心组织专业审理人员进行三级审核，这一步骤通常由资深审计专家或独立于项目组的审计人员完成，目的是进行全面评审和质量把关。审理人员应审查底稿的整体结构和内容是否符合规范要求，同时验证前两次审核意见的落实情况，确保所有问题都已得到适当的处理和解决。通过这三个层次的审核，可以有效提升工作底稿的完整性和准确性，增加审计报告可信性和权威性，进而提升整个审计项目质量。

通过以上措施，确保审计实施阶段的工作高效、准确，为最终形成高质量的审计成果打下坚实基础。

三、审计报告阶段质量控制

（一）充分交换意见

认真研究和深入核实被审计单位补充提供的依据和解释说明，是保证审计质量的重要一环。这一过程不仅可以确保审计结论的准确性，还能增强审计工作的透明度和公正性。通过采纳被审计单位的反馈意见，对审计结论进行修正，确保底稿和报告表述的准确性和完善性。当反馈意见和补充证据不充分时，必须坚持审计原则，防止潜在的审计风险，确保审计工作的独立性和客观性。

（二）开展审理工作

审理工作的总体目标可以概括为：提高审计质量，有效防范审计风险，提升审计成果的整体价值。审理工作的主要内容包括以下几个方面：

一是审计实施方案的审理。审理过程中应评估方案内容是否全面，确保涵盖所有必要内容，使用的审计方法应当是先进且可行的，以确保审计工作的科学性和有效性。其次，应审查人员的组成和分工是否合理，以确保各项任务有序进行。这些因素都直接影响到审计工作的质量和效率。

二是审计证据与审计底稿的审理。审理工作中，审查审计证据与审计底稿是另一个关键环节，需要审查问题表述是否有充分的审计证据作为支持，如果发现证据不足，应要求审计组及时补充证据，以确保审计结论的可靠性，证据的充分性和准确性是保证审计报告可信度的基础。

三是审计报告初稿的审理。对审计报告初稿的审理也至关重要，应确保报告中事实表述清晰，逻辑严谨、信息传达准确。其次，还应评估报告中引用的法规和制度是否适当，这关系到审计结论的法律和制度依据是否充分。此外，对报告中定性结论是否恰当也需要认真审查，以确保审计结果公正、客观。

除上述通过审计项目全流程管控来提升整体质量的方式外，审计中心还可以探索建立发现重大问题线索奖励机制和优秀审计项目评选办法，鼓励审计人员创新审计方式方法、发现有价值的问题、提高审计项目执行效率，激励审计人员的积极性，从而提升整个审计团队的专业水平，更有效地提升整体审计质量。

结语：在全面梳理和优化审计工作过程中，企业内部审计中心应围绕质量控制展开系统性工作，把控审计项目全流程工作质量。首先，在审计计划阶段应建立科学合理的团队选拔与组建机制，激发员工积极性，明确岗位职责；通过全面梳理审计人员的专业特长和职业发展需求，在统筹安排和项目分工方面精细化管理，优化资源配置，提高整体工作效率；编制详细的审前调查和审计实施方案，对被审计单位的总体情况和具体业务进行全面分析，确定审计工作的重点和方向。其次，在审计实施阶段，应严格落实审计方案，执行审计程序，获取审计证据，通过各层面访谈和积极有效的沟通，揭示审计问题，形成工作底稿，并严格落实三级审核制度，确保审计成果精准、可靠。最终，通过与被审计单位充分交换意见和有效的审理工作，确保审计结论的准确性和公正性。整体而言，上述举措不仅提升了审计成果可靠性与权威性，还有助于提高审计团队整体的专业能力和综合素质，从而构建专业的审计监督体系，加强对企业内部经营活动的监督与评价，确保各项业务活动的合规性、效率性和效果性，为企业未来的健康发展提供坚实保障。

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