内部控制是指为了实现组织目标，防范风险、提高管理效率而设立的一系列政策、程序和措施。有效的内部控制能够确保预算资金按照预定目标和计划使用，防止和发现预算执行中的偏差及问题。然而，在实际操作中，行政事业单位的内部控制机制常常面临诸如制度设计不完善、执行力度不足、监督缺乏等问题，这些问题影响了预算绩效管理的效果。本文探讨了内部控制在行政事业单位预算绩效管理中的作用和影响，提出了优化内部控制机制的建议，为行政事业单位的预算绩效管理提供参考和借鉴。

一、行政事业单位的内部控制特点

（一）规范性

行政事业单位的内部控制在职责和分工方面有着明确的要求，清晰界定各级管理人员和员工的权利和职责，能够确保行政事业单位的内部控制流程合理、高效，减少资源配置的不平衡和资源的不合理使用^[1]。制度化构建也是行政事业单位内部控制中的关键点之一，事业单位要制定一套完整的内部规章、流程和操作标准，确保所有工作都有明确的指导和依据，提升行政事业单位内部控制的有序性和规范性。

（二）系统化

内部控制是一个系统，包括目标体系、组织机构、人员配置等要素，每个要素都有自己特定的作用范围和边界，需要进行协调整合以形成有效的控制系统。内部控制重视信息的时效性和精确度。内部控制系统必须遵循全面性、重要性、制衡性和适应性的原则，着重于经济活动全过程的有效控制和重点风险点的控制，在各个环节之间也要建立相互监督和约束机制，根据外部环境的变化情况不断调整经济活动计划和管理标准。

二、内部控制在预算绩效管理中的作用

（一）内部环境是开展预算绩效管理的基础

内部环境可以定义为行政事业单位在其运营和发展过程中自然形成的，包括内部所有形式的物质和文化要素的综合体现。预算绩效管理就是要通过优化组织结构和资源配置来提升整体效率和效益，而其中就需要有良好的内部环境作为支撑。由内部环境引发的各种影响，本质上是不易察觉，但具有逐步渗透的特性，这种影响在预算绩效管理方面具体表现为以下几点。一是内部文化建设构成了预算绩效管理的核心基石。行政事业单位加强内部化建设可以引导员工形成正确的绩效观念，促使全体员工积极参与预算绩效管理工作中，保障预算目标得以实现。二是优化内部组织结构是预算绩效管理的根本保证^[2]。一般而言，行政事业单位的职责范围广泛，内部设有多个部门和大量岗位，优化内部组织结构，可以合理划分预算绩效管理职责，防止贪污腐败现象的发生，同时也有利于提升预算绩效管理效率。三是人才培养为预算绩效管理的持续开展提供保障，能够在工作中提供必要的智慧支撑。事业单位的人力资源得到合理的配置，可以显著提升工作效率，也能有效应对工作中遇到的挑战和问题。预算绩效管理是一项高度专业化的工作，其中涉及的学科知识十分庞杂，只有专业人员才能胜任这份工作，推动预算绩效管理工作的正常开展。

（二）风险评估是开展预算绩效管理工作的前提

预算绩效管理是以结果为导向的内部管理工作，其内容包括预算编制、预算执行、预算监督等多项活动，目标是提升单位的预算执行水平，使资金得到合理的分配和使用。预算绩效管理往往会对现有资源进行重新配置，这可能会导致部分员工产生抵触心理，在预算绩效管理工作中不会主动配合工作^[3]。此外，在预算绩效管理中，潜在的风险因素是工作中的最大变数，这又有可能导致预算绩效管理工作无法顺利开展，严重时还会威胁到行政事业单位的正常运行与发展。因此，在进行预算绩效管理时，有必要识别潜在的风险元素，评估风险的严重性和影响范围，制定合理可行的风险应对策略，提高预算绩效管理工作的执行效果。

（三）信息沟通是预算绩效管理的内在要求

信息沟通是在事业单位的内部控制和业务活动中，对信息资源进行采集、组织、传播和分析，并利用这些信息的反馈来调整其工作流程^[4]。强化信息沟通有助于提高行政事业单位预算绩效管理水平，督促各部门恪守其职责，确保各项业务得以完成。在行政事业单位的预算绩效管理的过程中将形成大量信息，而这些信息是否能够得到及时共享和利用将直接关系到预算绩效管理的效果。所以，管理人员需要在事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效自评等多个环节中做好信息共享，加强各部门和各岗位之间的联系，防止因信息孤岛现象影响预算管理工作的最终效果。

三、内部控制视角下行政事业单位预算绩效管理措施

（一）重视内部控制环境建设，树立预算绩效管理观念

行政事业单位中的管理人员领导要身先士卒，发挥自身的示范带领作用，树立预算绩效管理观念，让单位内部的全体员工深刻认识预算绩效管理的重要性和必要性，强调内部控制管理的关键作用，将预算绩效管理渗透到单位内控管理工作中。单位领导要以全面质量管理体系作为重要抓手，持续推进预算编制体系、支出管理制度以及资金拨付流程的改革创新。与此同时，也要强化专业人员的选拔和培训，挑选财务会计、工商管理和法律等领域工作人员，将其培养成多元化人才，提高事业单位的预算绩效管理执行能力。事业单位也要以建立全面有效的绩效考核指标体系为着力点，将绩效目标分解落实，确保实现既定绩效指标，推动事业单位预算绩效管理水平持续提高。在内部控制环境建设中，可构建纵向的组织体系，由人大和纪检部门作为主要的监督和考核机构，财政局作为管理的指导部门，而各执行预算单位则作为具体的执行部门^[5]。此外，也可邀请外部第三方机构和专家学者参与事业单位的绩效管理工作提供了建设性的意见，推动事业单位预算绩效管理制度的持续完善。

（二）加强全过程预算绩效管理

各项控制活动是内部控制体系的主要构成部分，想要实现事业单位预算绩效管理工作的持续改进和优化，就要注重内部控制中各项活动的执行效果，采取如岗位不兼容分离和授权审批控制等多种手段。执行岗位分离控制制度，可以在绩效目标管理的各个环节中起到相互制衡的效果，使事前绩效目标制定、事中预算执行监督、事后绩效结果评估等流程的顺利进行，为实现绩效管理目标打下良好基础。在此过程中，要合理划分授权范围，防止因权限不清造成预算资金使用不合理现象。行政事业单位的负责人和预算执行人员都要具备法律观念，预算绩效目标在通过审核后，要对执行过程进行严格监督，禁止私自对预算目标做出更改或调整。在现代化信息技术的支持下，可对预算绩效的管理和控制方法进行创新和改进。例如使用人工智能技术，开发具有智能化特性的风险预警系统、自动警告功能和自动反馈机制，实现对预算绩效管理中各环节的动态监控，为预算绩效全程管理提供技术和平台支撑。

（三）完善绩效管理风险评估体系

事业单位在开展预算绩效风险管理的过程中，需要时刻关注潜在的风险防控，建立风险预警和评估机制，尽可能减少未知风险对预算绩效管理和内部控制造成的负面影响。在风险评估和防控工作中，财政部门可以与预算管理部门共同制定专项培训课程，组织全体员工进行学习，定期召开警示教育专题会议，借助真实案例和其他措施提升全体员工的风险防范意识，使其在各自的岗位中树立主体责任意识。事业单位可成立预算绩效管理风险预警及评估小组，由行政事业单位的主要领导、核心业务人员和第三方专业机构组成^[6]。指派专门的项目风险监测人员，以一个月或一个季度为工作周期，在日常的监控基础上，观测和分析潜在的风险点，编制风险评估报告。基于不同风险等级，制定相应的风险处理措施，纠正预算执行阶段可能出现的效益偏差，为实现预算绩效管理创造前提条件。

（四）提高预算绩效信息沟通效率

在现代公共管理中，事业单位的预算绩效管理已经成为衡量其资源配置效率和服务质量的重要标准。然而，面对日益复杂的经济环境和日益增长的公共需求，如何提高预算绩效信息的沟通效率，已成为事业单位管理者亟待解决的问题。有效的预算绩效信息沟通，可以提高预算编制、执行和评估的科学性和透明性，还能促进各部门之间的协调与合作，提升整个单位的管理水平和服务质量^[7]。信息化建设是提升预算绩效信息沟通效率的关键。事业单位可以开发专用的预算管理系统和绩效管理工具，提高内部控制中的信息管理集中性和共享性，防止因人为因素引发的偏差以及信息滞后。此外，引进云计算和大数据技术，能够简化预算绩效数据的存储、分析和预测流程，提高数据处理的精准度，为科学决策提供有力支持。标准化的预算编制、执行和评估流程，能够确保各部门在相同标准下操作，减少沟通障碍和不必要的审批环节。在引入电子审批系统后，能够实现审批流程的线上化和自动化，使事业单位的信息传递和审批效率得到大幅提升。建立有效的沟通机制，也是提升信息沟通效率的必要条件^[8]。定期召开预算编制和绩效评估会议，利用多种即时通信工具和内部论坛进行信息共享，可以促进各部门之间的信息交流与反馈，确保预算绩效信息的及时传递和更新。

（五）加强内部监督渠道建设

行政事业单位要定期对预算绩效管理的流程进行总结分析，针对上一阶段中工作的不足，对组织结构进行针对性的优化调整，确保关键职位和人员配置与监管环节相匹配，使事业单位在内部控制中形成相互约束的机制，建立全面覆盖预算编制、实施、决算及考核全过程的预算绩效管理制度和体系。在事业单位的内部控制中，可成立预算绩效评估监督小组，不定期的抽查事业单位内部某一部门的预算执行情况，详细记录在检查中发现的问题，要求该部门在指定期限内对这些问题进行整改，提高事业单位预算绩效执行的监督效果。在预算绩效的综合评估中，主要采用两种方式，一是在单位内部进行年度自我评估，二是由财政部或独立的第三方机构围绕年度工作中的关键问题进行针对性的分析。做好绩效考核反馈，及时纠正偏差，提高财政资金使用效益，进一步强化各部门的预算绩效意识，加强部门间沟通协调，形成合力推进预算绩效管理工作。同时，在事业单位的内部控制工作中，也要确保预算执行过程的公开、透明、公平和公正，全部与预算绩效管理有关的资料都要妥善保存以供日后查阅，为监督和审查工作提供参考依据，推动绩效管理工作更加规范。

结束语

在内部控制视角下，行政事业单位的预算绩效管理不仅是资源配置和使用的有效工具，更是实现公共服务目标的重要保障。行政事业单位预算绩效管理提供了坚实的基础和保障。建立健全的内部控制体系，行政事业单位能够确保预算编制的科学性、执行的有效性以及绩效评估的客观性。此外，内部控制视角下的预算绩效管理，为行政事业单位实现资源优化配置、提升公共服务质量提供了重要的理论支持和实践指导。未来，随着内外部环境的变化和技术的进步，内部控制和预算绩效管理也需不断创新和发展，以更好地应对新的挑战和机遇，实现行政事业单位的可持续发展。

参考文献

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[5] 陈爱玲.新时期行政事业单位财政预算资金绩效管理策略研究[J].财经界,2023,(27):9-11.

[6] 王丽萍.对事业单位全过程预算绩效管理实施的思考[J].中国乡镇企业会计,2023,(09):120-122.

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[8]朱华平.行政事业单位预算绩效管理的难点及优化策略[J].投资与创业,2023,34(16):173-175.