引言

    为推动创新驱动战略的全面落地，政府与相关企业对科研工作投入了更多的关注，同时也增加了经费拨款。为保证科研经费的高效、合理使用，需要在立项直至项目验收全过程做好经费绩效管理，旨在实现经费效益的最大化。对科研经费管理体系现存缺陷进行深入探讨并确定相应的改进策略，是促进科研事业长效发展的关键路径。

1 科研经费绩效考核现状简析

    现今，科技创新已然成为促进社会生产力与国家综合实力同步提高的战略支撑，在此背景下，政府部门不断加大科研经费投入。在政府财政资金的拉动与引导下，我国科研投入再创新高，突破了经费短缺的发展瓶颈。由此可见，在国家经济实力持续增强的时代背景下，怎样实现经费使用率的最大化成为科研事业发展道路上的新挑战。根据来源的不同，可将科研经费分成两大类^[2]：①纵向经费：指国家部委以及省市各个部门为支持相关科研机构及其他企事业单位顺利展开科研类活动而下拨的专用款项，属于财政拨款，在经费管理上采取全额预算管理，并进行统收统支。②横向经费：科研项目主办方经技术服务、成果转化以及技术转让等途径同政府或是社会企业建立合作，从而获取项目经费，这也是科研经费主要筹集渠道之一，此类经费为非财政拨款，主要依靠科研横向项目获取，在管理方面需参照合同规定，以收定支。由于科研横向项目涉及诸多参与主体，故而在经费管理方面同纵向经费存在一定区别，但横向项目同样能够取得可观的经济、社会效益，在拓展筹资渠道、提高社会形象以及激发创新活力等方面均可发挥积极效用，因此横向经费也是当前阶段科研经费管理及绩效考核的重要对象。目前，包括纵向、横向经费在内的预算管理一体化已在科研领域全面实行^[3]。在经费绩效考核方面，我国汲取了国外优秀成果与经验，相继出台了以综合评价与模糊综合评价法为主的多种绩效管理办法，逐步形成与之相应的考核体系，通过纵、横比较来实现对科研经费的综合性绩效考评。

2 现行科研经费绩效考核体系存在的缺陷

2.1 过于重视定量考核，对项目实际效益关注不足

    科研院所以及企事业单位在科研经费绩效考核方面较为重视定量考核，即以论文专著发表篇幅以及是否录入核心期刊作为科研成果评价指标。但是需注意的是，科研项目并非朝夕工程，特别是产业化项目，需要经过长时间研发探索才能收获成果，而不是仅凭撰写相关论文就能够达到研发目标，更需要了解项目的实际运用效果。此外，论文、专利等均属于无形资产，并且无法在短时间之内明确其经济价值及社会价值，所以这种定量考核难以对项目实际效益进行真实反映。缺乏跟踪评价也是科研经费绩效考核体系比较突出的一项缺陷，大多数科研项目对经济发展以及社会进步的影响并非在项目结束后能够即刻见效，其效益的形成可能需要数年甚至数十年，表现出较为明显的滞后性^[4]。然而各级政府和科研项目主管部门在项目成果转化方面并未投入足够的关注度，尚未形成完善的项目实际效益跟踪评价机制。

2.2 监督不到位，经费浪费严重

    尽管项目主管单位针对科研经费考核创建了相关制度与办法，但是在实际执行过程中却存在监督不到位的现象，一些单位对考核指标、方法及其他细节内容并未作出确切规定，在项目审查与绩效考核过程中通常处于被动接受的状态。正常来说，经费绩效考核需始终坚持评判标准，通过定性评价（如“合格”、“不合格”）来评定经费管理效果的优劣，而这种考核方法将牵涉项目责任人的利益与外在形象，处理不慎还可能引起矛盾^[5]。因此，在实际考核中，罕有项目责任人主动要求对项目完成质量、经费管理效果进行绩效考核，认为只要在规定时限内顺利结题便可，科研项目常常以自我总结的形式收尾，更有甚者在科研活动中弄虚作假，无法按时结题，这不仅与项目设立初衷相违背，同时还会导致大量科研经费浪费。

2.3 重申报、轻管理

    基于现实角度来看，各科研院所、地方企事业单位为获得更多的外部资源，提升自身实力与影响力，在科研项目申报立项阶段会投入大量精力与资源，对于外部经费极为重视，这种现象在各高校中更为普遍^[6]。随着“科教兴国”的推出，科研水平与能力已成为评定高校综合实力的关键参考指标，在此情况下高校愈发重视科研课题立项总量和经费总额度，因此会倾尽全力争取科研经费。然而，待所申报的项目获批且经费下拨之后，各单位对项目以及经费往往疏于管理，对于经费绩效考核的关注更是少之又少。

3 优化科研经费绩效考核体系的相关建议

3.1 坚持效益优先，健全绩效评价指标体系

    根据联合国教科文组织对于科学研究的界定标准可以把科学研究划分为三种类型：①基础研究、②应用研究、③试验发展，三者侧重方向有所不同，故而成果表现形式也有明显差异^[7]。因此，经费绩效考核也需要结合科研项目类型的不同确定相应的考核指标，从而保证绩效考核的实效性、科学性。在实际考核中，需坚持效益优先，将项目带来的实际效益作为重点考核内容，在此基础上健全绩效评价指标体系。对于此项工作，可借鉴国外有关科研经费绩效指标体系框架，立足于本国实际情况创建一套普适、可行的评价指标体系。具体来说，科研经费绩效评价指标体系的创建可从三方面着手：第一，定量联合定性。科研经费绩效考核以复杂性、不确定性与模糊性为主要特征，一些项目的绩效无法确切测量，需采用定量结合定性的综合评价方法。选择定量指标时，应当保证数据的可获得性，从而确保绩效考核的可操作性，而选择定性指标时，要细化评分准则，为评价工作提供有效参考。同时，评价指标需具备长期适用性，便于在相同体系下实现对科研经费绩效的持续性分析。第二，科学设计计算方法。原则上来说，各评价指标既需要具备独立性，亦要具备互补性，因此设计指标时要做到不重复、无遗漏，并对各评价指标所占分值与权重进行细分，不仅要反映出经费绩效考核主要特征，还要紧扣绩效考核中心，确保考核结果的准确与公正。第三，综合评价项目效益^[8]。将效益优先原则贯穿于绩效评价全程，从多个方面对项目效益进行综合点评，继而得到最终评价结果。譬如，针对应用研究类项目，要重点关注成果转化情况，并设置与之相应的考核评价指标，确认项目成果是否顺利转化为生产力，将项目成果的实用性及所取得的经济效益视作首要评价指标；而对于基础研究类科研项目，既要将论文专著发表及获奖情况纳入评价指标体系，亦要综合考量项目在带动经济增长、提升单位创新水平与知名度等方面是否发挥积极作用。

3.2 合理制定绩效目标，提高经费使用效益

    为了尽可能提高科研项目经费使用效益，在项目立项前需进行科学且严谨的考察论证，在坚持效益优先的前提下综合考量多方面因素制定切合实际的绩效目标。制定绩效目标时，需做好以下三点：首先，科研项目人员要加强与财务人员的有效沟通，在合作商讨中分析达到预期目标应完成的所有任务，同时针对各项任务展开可行性评估^[9]。其次，在双方深入沟通之后，应在综合考虑各种可控因素与风险因素的基础上针对目标达成的可能性进行推测，据此修订绩效目标。最后，根据项目规划与修订后的绩效目标合理编制预算。若项目立项后存在调整绩效目标的需求，主管单位要谨遵政策规定，在确定目标调整的必要性的前提下重新规划目标，同步更新项目预算。一般来说，项目责任人在项目执行的过程中可以针对预算执行进度与各绩效指标落实情况展开动态评价，根据实际数据推测绩效目标达成概率，若概率偏低，应及时上报并告知财务人员，以项目实际执行情况为据灵活修订绩效目标。

3.3 严格执行预算安排，全程监管经费使用

    科研经费绩效考核属于财务管理范畴，若想实现对经费的合理分配与最大化利用，需结合项目规划及实际经费做好预算编制，在项目启动后严格执行预算安排，并对经费使用情况进行全程监督。项目主管单位要联系自身发展实况，因地制宜地构建预算管理体系，同时加强内部沟通，确保预算管理相关职能部门可以及时了解项目需求，通过内部协作更好地完成预算编制工作^[10]。在提交项目任务书前，由科研管理部与财务部共同对立项计划进行审核，通过之后可正常对外申报。而预算一旦获得审核批准，务必严格按预算编制内容执行经费管理相关工作，同时要做好过程管理，结合项目进度动态化监管预算执行情况，如项目基础数据的采集、预算绩效目标完成情况的核定、实际目标与预期目标差异较对等，便于及时锁定和修正项目执行各环节出现的偏差，确保经费使用的合理性及使用效益不受影响^[11]。在此过程中，项目主管单位不妨借助计算机系统对项目预算执行进度进行实施监督和预警，一些科研单位已在其ARP系统增设预算模块，将下达后的预算录入该模块之后，预算科目能够与核算科目一一对应，系统会将已发生的经费支出记入已执行数列，并且可以通过实时校对判断有无超支风险，一旦发现超支情况会及时发出预警，同时还能够对科研经费执行进度与项目期限进行比对，为预算管理与经费绩效考核提供了更为全面的数据参考。

3.4 加强验收绩效考核，综合评定项目效益

科研经费绩效考核的有效落实能够在经费管理以及项目成果转化等方面发挥良好的激励导向作用，对于科研事业发展有正面影响。若想充分发挥此项作用，相关单位应在绩效考核方面严加把控，同时要及时转变考核理念，在项目验收环节结合不同研究课题确定评价目标导向，合理进行经费绩效评价，以提高考核精准度^[12]。另外，考核时既要关注论文专著等无形资产，亦要重视项目的学术意义、应用前景、社会经济效益、后续发展能力、成果转化情况及创新性等多个评价指标，从真正意义上实现定量与定性考核的有效结合，从经济效益、社会效益两方面对项目实际效益展开综合评定。必要时，项目主管单位也可以委托第三方机构来完成经费绩效考核相关工作，一方面可以缓解本单位在绩效考核方面存在的人员紧缺、技术性支持不足等问题，另一方面也能够确保考核的公正性，减少弄虚作假现象，确保考核结果能够真实反映出科研项目的实际效益。

4 结语

    综上分析可知，科研经费绩效考核能够为科研项目整体效益的客观评价提供可靠参考，对我国科研事业长效发展极为重要。因此，科研院所与各企事业单位应践行效益优先原则，通过健全绩效评价指标体系、合理制定绩效目标、严格执行预算安排、加强验收绩效考核等措施来弥补科研经费绩效考核体系的缺陷，以达到提高考核科学性与经费使用效益的管理目标。

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